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【課程對象】

企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)高管、財務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、審計、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所從事相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)人員。

【授課方式】

本課程為全實戰(zhàn)案例講解，案例精巧，方法實用，語言幽默，氣氛輕松，能將學(xué)員帶入企業(yè)稅收管理的新境界

【課程背景】

年終關(guān)賬，對于企業(yè)財務(wù)來說是一件大事。關(guān)賬前的工作的做的好壞，第一，會影響對本企業(yè)當(dāng)年財務(wù)成果的客觀評價；第二，會影響明年財務(wù)工作的開局；第三，會給明年的企業(yè)所得稅匯算清繳和未來會計期間的稅收工作帶重大隱患。因此，關(guān)賬前學(xué)習(xí)和了解必要的財務(wù)、稅收政策，把握正確的財務(wù)、稅收處理方法非常重要。本期課程就是基于這樣一個背景而開設(shè)。希望通過這次培訓(xùn)，能夠讓大家清楚的了解本企業(yè)的會計處理客觀上還存在哪些問題。應(yīng)該如何去糾正和規(guī)范，將可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)之中。盡快提高個人的會計核算水平，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理。

【課程大綱】

第一章 年終關(guān)帳前首先對企業(yè)錯誤賬項進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整

一、學(xué)會運(yùn)用稅務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警分析

（一）企業(yè)總體稅費(fèi)涉稅風(fēng)險分析與識別

1、企業(yè)總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率異常

（二）增值稅指標(biāo)涉稅風(fēng)險分析與識別

1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率異常；2、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

3、增值稅彈性系數(shù)異常；4、進(jìn)銷項稅額變動率差額異常

5、進(jìn)項稅額與銷項稅額彈性系數(shù)異常；6、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

（二）企業(yè)所得稅指標(biāo)涉稅風(fēng)險分析與識別

1、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常；2、所得稅貢獻(xiàn)率變動異常

3、企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率異常；4、所得稅彈性系數(shù)異常

5、應(yīng)納稅所得額變動率與總資產(chǎn)變動率配比異常

（三）財務(wù)報表財務(wù)指標(biāo)涉稅風(fēng)險分析識別方法

1、銷售毛利率異常；2、主營業(yè)務(wù)利潤率變動異常風(fēng)險指標(biāo)

3、收入費(fèi)用率異常；4、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比異常

【案例分析 1】

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比異常【案例分析2】

6、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比異常

7、應(yīng)付賬款比率異常；8、應(yīng)付賬款變動率異常風(fēng)險指標(biāo)

9、應(yīng)收賬款比率異常；10、應(yīng)收賬款變動率異常

11、預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率配比異常

二、關(guān)賬前對日常會計核算中的哪些作弊手段需要進(jìn)行規(guī)范

（一）會計賬簿資料可以傳遞出哪些信息風(fēng)險

1、總分類帳傳遞出的信息 ；2、明細(xì)分類帳傳遞出的信息 ；3、日記帳（序時帳）傳遞出的信息：

（二）需要規(guī)范的企業(yè)賬簿常見的作弊手段

1、明修棧道，暗渡陳倉；2、魚目混珠，以假亂真；3、以大忽小，以小忽大

4、帳里明沖，帳外暗扣；5、輾轉(zhuǎn)騰挪，移花接木

三、關(guān)賬前對會計核算業(yè)務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)的哪些不正常現(xiàn)象需要進(jìn)行修正

1、奇異的數(shù)字現(xiàn)象；2、奇異時間現(xiàn)象；3、奇異地點現(xiàn)象；

4、奇異賬戶對應(yīng)現(xiàn)象；5、奇異的業(yè)務(wù)往來現(xiàn)象

四、關(guān)賬前對財務(wù)報表中的哪些數(shù)據(jù)需要進(jìn)行全面分析與比對。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表會傳遞出哪些會計信息和稅收信息

1、資產(chǎn)負(fù)債表會傳遞出哪些財務(wù)信息；2、資產(chǎn)負(fù)債表會傳遞出哪些稅收信息

（二）利潤表會傳遞出哪些會計信息和稅收信息

1、通過本期利潤表發(fā)現(xiàn)哪些問題

2、通過各期利潤表橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)每個會計期間存在的問題。

（三）資產(chǎn)負(fù)載表、利潤表聯(lián)合審閱會獲得更多的相關(guān)信息

（四）如何教會企業(yè)老板和相關(guān)人員看懂財務(wù)報表，爭取他們對財務(wù)工作的支持

1、讓他們明確看不同報表的目的；2、讓他們記住心中的報表一定要簡單化

3、如何教會他們簡單的報表分析方法

第二章 只需要調(diào)整納稅報表不需要調(diào)整會計賬目的事項

一、主營業(yè)務(wù)收入納稅調(diào)整

（一）企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的一般原則

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅銷售收入調(diào)整

1、銷售收入確認(rèn)的基本原則；2、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍

3、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的時間【案例分析3】【案例分析4】

4、視同銷售收入確認(rèn)的方法和順序

5、匯算清繳時，對完工產(chǎn)品前期已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計毛利應(yīng)如何進(jìn)行據(jù)實調(diào)整？【案例分析5】

6、開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的處理；7、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、銷售退回的稅務(wù)處理

8、以房產(chǎn)抵頂工程款如何確認(rèn)收入【案例分析6】

9、稅務(wù)申報系統(tǒng)提示“增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致”應(yīng)如何解釋

（三）建筑企業(yè)所得稅銷售收入的確認(rèn)

1、建筑勞務(wù)收入確認(rèn)的基本原則；2、企業(yè)所得稅收入與增值稅收入、會計收入的區(qū)別

（四）其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的時間（包括股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用

費(fèi)收入）

（五）期末賬齡超過三年的“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”是否并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得【案例

分析7】

二、主營業(yè)務(wù)成本納稅調(diào)整

（一）成本費(fèi)用扣除應(yīng)遵循的基本原則

（二）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的調(diào)整

1、幾種成本費(fèi)用扣除的特殊規(guī)定

2、以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的成本確定【案例分析8】

3、企業(yè)所得稅匯算時建安成本、公共配套設(shè)施費(fèi)不足如何計提【案例分析9】

4、視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅調(diào)整后，其對應(yīng)的成本應(yīng)如何處理【案例分析10】

5、企業(yè)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本是否允許一次性扣除【案例分析11】

（三）建安企業(yè)成本費(fèi)用調(diào)整

1、建安成本處理的基本原則

2、企業(yè)因故意隱瞞收入而造成支出業(yè)未入賬，檢查發(fā)現(xiàn)后這部分成本費(fèi)用還是否允許計入

企業(yè)成本

三、其他納稅事項調(diào)整

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理

1、扣除憑證分類及不同業(yè)務(wù)扣除憑證應(yīng)用

2、非本單位抬頭的發(fā)票是否可以在本單位稅前扣除

3、“款項沒有實際支付”能否證明業(yè)務(wù)的真實性，其支出憑證能否稅前扣除

（二）關(guān)于借款費(fèi)用扣除

1、公司法修訂后投資未到位之前發(fā)生的利息支出是否允許在被投資單位稅前扣除【案例分

析12】

2、企業(yè)為投資而發(fā)生的利息支出是否應(yīng)該資本化，在哪一方扣除【案例分析13】

3、企業(yè)取得其他單位委托銀行貸款利息支出稅前應(yīng)該如何計算扣除【案例分析14】

4、小額貸款公司利息能否按照金融企業(yè)貸款利息扣除

5、將銀行貸款無償轉(zhuǎn)借給其他單位使用其發(fā)生的借款利息能否在己方稅前扣除【案例分析 15】

6、混合投資業(yè)務(wù)借款利息稅前扣除有哪些具體規(guī)定【案例分析16】

7、企業(yè)因發(fā)行永續(xù)債而支付的利息是否能夠稅前扣除【案例分析17】

（三）與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)的處理

1、企業(yè)發(fā)放給下崗、被辭退人員的補(bǔ)償款能否作為工資薪金稅前扣除

2、企業(yè)為員工個人和非雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅能否稅前扣除

3、企業(yè)負(fù)擔(dān)的外單位人員的費(fèi)用有可能在本單位扣除嗎

4、職工食堂和宿舍的折舊費(fèi)用是按照職工福利費(fèi)處理還是按宅一般折舊處理【案例分析18】

5、企業(yè)為部分員工和投資者繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險企業(yè)所得稅前是否允許扣除，

企業(yè)自行管理的企業(yè)年金稅前扣除是否有風(fēng)險

6、企業(yè)購買雇主責(zé)任險支出能否在稅前扣除

7、企業(yè)為員工據(jù)實報銷的通訊補(bǔ)企業(yè)所得稅前是否允許扣除

8、在實際工作中應(yīng)該如何區(qū)分勞動保護(hù)用品支出與職工福利用品支出

（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理、手續(xù)費(fèi)

1、納稅調(diào)整收入是否可以作為“三費(fèi)”計算依據(jù)

2、房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)投資收入可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算依據(jù)嗎

3、籌建期間的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除

4、實際工作中如何區(qū)分會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

5、支付給非中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)是否允許扣除

（五）其他業(yè)務(wù)納稅調(diào)整

1、2012年7月日以后土地閑置費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除

2、房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的“紅線外支出”能否稅前扣除

3、房地產(chǎn)企業(yè)將房屋交給關(guān)聯(lián)方使用應(yīng)由誰計提折舊

4、企業(yè)投資藝術(shù)品支出是否允許稅前扣除

5、企業(yè)資產(chǎn)無償劃撥是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

6、企業(yè)作為責(zé)任人向第三方支付的賠償款能否稅前扣除

7、未申報或者會計上未實際確認(rèn)的損失能否稅前扣除

8、錯誤轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額能否計入資產(chǎn)損失金額扣除

9、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度企業(yè)所得稅分?jǐn)偂景咐治?9】

總結(jié)及答疑互動（Q&A）

楊老師

楊老師：是我國資深稅務(wù)官員，從事稅務(wù)稽查工作35年，多次參與國家稅務(wù)總局組織的房地產(chǎn)行業(yè)稅收教學(xué)研討、教案編寫及稅收大要案稽查工作，有十分深厚的稅收理論功底和豐富的稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗，為實戰(zhàn)型“稅務(wù)稽查專家”。職場經(jīng)歷：在全國各地的稅務(wù)講壇耕耘了16年，足跡遍布全國30個省市自治區(qū)，累計撰寫各類講義40余篇約300萬余字，授課時長約10000課時，培訓(xùn)學(xué)員將超100000人次，服務(wù)企業(yè)約100多個，回答企業(yè)、學(xué)員提出的問題數(shù)以千計。同時，楊老師還多次受邀為全國各地數(shù)十家房企做過納稅籌劃，是全國為數(shù)不多的建安、房地產(chǎn)行業(yè)“納稅籌劃名師”。近年來楊老師親自參與清算的項目100多個，有著十分豐富的清算經(jīng)驗

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