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【參會對象】

企業(yè)財務部、稅務部管理人員、會計人員。

【課程背景】

2021最嚴稽查來了！

NO.1 稅務動作頻頻！

一、全國稅收大督查開始了！涉及省份高達18個

2021年7月12日，國家稅務總局發(fā)布督查公告：

為進一步推動黨中央、國務院重大決策部署和政策措施貫徹落實，國家稅務總局決定于2021年7月19日-7月28日組織開展稅收重點工作督查，對天津、廣東、河北、內(nèi)蒙古、江蘇、安徽、江西、山東、河南、湖南、廣西、海南、重慶、貴州、甘肅、大連、寧波、廈門、青海等省（區(qū)、市）稅務局開展實地督查。

7月10日在培育市場主體優(yōu)化營商環(huán)境研討會上國家稅務總局黨委書記、局長王軍發(fā)表主旨演講。他指出，作為稅務局長，我的理念是，要想方設法把名義稅率降下來，想方設法把實際征收率提上去，想方設法把偷逃稅行為打擊掉，決不能讓“劣幣”驅(qū)逐“良幣”。

二、2021年，稅務稽查新動向

7月14日，李克強主持召開國務院常務會議，會議中要求：對偷逃稅等違法違規(guī)案件，要一查到底，嚴肅追責。依法依規(guī)該罰的罰、該處理的處理、該抓的抓，絕不容忍、絕不手軟。

6月7日，審計署在全國人大常委會上提交了2020年度工作報告！報告中提到的涉稅違規(guī)問題成為關(guān)注焦點！

劃重點！！！

1、重點領(lǐng)域：汽車銷售、農(nóng)產(chǎn)品采購、高收入群體個稅繳納；

2、重點行為：虛開發(fā)票抵扣稅款、惡意出讓轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃繳個稅。

審計署擁有金融、公安、稅務等各方面的數(shù)據(jù)，很多涉稅違法行為是由審計署最先發(fā)現(xiàn)線索并移交給稅務機關(guān)的！所以說，審計署的報告從某種意義上代表了稅務稽查方向！

三、稽查新系統(tǒng)來了，比金三還強大

6月25日，深圳市稅務局公布：“智慧稽查”2.0版正式上線。

據(jù)悉，“智慧稽查”1.0版自2020年12月上線以來，在打虛打騙、部門協(xié)作、提升執(zhí)法質(zhì)效等方面發(fā)揮了重要作用，已成為深圳稅務稽查部門稽查執(zhí)法的“良工利器”。

相比于之前的稅務稽查系統(tǒng)，“智慧稽查”系統(tǒng)有何不同？

NO.2警惕！2021稅局將這樣查企業(yè)

一、“看”企業(yè)收入

企業(yè)如果少計銷售收入，或隱匿部分銷售收入，那金稅三期或即將來臨的金稅四期會——

1、通過成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)；

2、比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3、通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對是否存在異常；

4、通過比對同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。

二、“觀”企業(yè)成本費用

企業(yè)存在以下行為要小心了——

1、長期購進原材料或商品時暫估入庫；

2、購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；

3、計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票。

4、差旅費、加油費、會議費等費用異常

三、“查”企業(yè)庫存

金稅三期及即將上線的金稅四期，企業(yè)庫存會進一步的透明化，企業(yè)進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業(yè)務必引起重視，及時查找原因。

在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。

四、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實施信息共享及核查通道。

稅務局、銀行等機構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。

企業(yè)如果存在以下異常情況的，要小心了--

1、企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數(shù)；

2、當期新增應付賬款大于收入80%；

3、預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；

4、當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

五、“算”企業(yè)應納稅額

1、增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入；

2、稅負率異常；

注意了，以下幾種情形，企業(yè)非常可能被查。

(1)企業(yè)稅負與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對比，變動異常，過高或過低。

(2)稅負率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大。

(3)企業(yè)的進項變動率遠大于銷項稅額變動率。

(4)在水、電等能耗變動不大的情形下，稅負率差異過大。

3、企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；

4、員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致等等；

以上這些都會成為稅局關(guān)注的重點。

NO.3最嚴稽查來了

即日起，這21種行為不要再有了

1、月末或季度末發(fā)票大量作廢。

2、公司的多數(shù)發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%；

3、存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減藍字發(fā)票；

4、開票項目與經(jīng)營范圍嚴重不符；

5、出現(xiàn)發(fā)票連續(xù)多次增量增版異常情況；

6、企業(yè)長期存在增值稅留抵等異常現(xiàn)象。

7、企業(yè)增值稅稅負異常；不止是偏低異常，稅負偏高異常也是稽查重點；

8、企業(yè)成立時間短，發(fā)票增量異常；

9、商貿(mào)企業(yè)進、銷嚴重背離；

10、登記信息雷同，企業(yè)法人、財務負責人、辦稅人員多為同一人；

11、一個法人注冊多家公司，經(jīng)營范圍相似，且稅務登記信息中所留的手機號碼也為同一個手機號；

12、法人戶籍非本地或年齡偏大、偏小；

13、登記地址多為住宅小區(qū)，明眼一看不適合對外經(jīng)營的；

14、企業(yè)長期零申報、長期虧損等經(jīng)營異常情況；

15、生產(chǎn)能耗如電費情況與銷售情況嚴重不符的；

16、公司注冊地為虛擬地址；

17、存在大量現(xiàn)金交易；往來款掛賬數(shù)額大；

18、公司所屬行業(yè)屬于虛開高危行業(yè)，如商貿(mào)行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、高新企業(yè)等；

19、法人、財務負責人曾擔任非正常戶的負責人或財務負責人、且法人與財務負責人交叉擔保；

20、企業(yè)代別人掛靠社保。

21、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

2020年11月13日，國家稅務總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告。從金稅四期的采購信息來看，很明顯發(fā)出了一個訊號——“系統(tǒng)升級，加強監(jiān)控”，加強在技術(shù)層面上的監(jiān)控，加強稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。

涉稅風險應對與風險控制是每一家納稅企業(yè)稅務管理中的重中之重！

稅務機關(guān)每年都布置常規(guī)的稅務稽查和反避稅的任務，企業(yè)經(jīng)常會遇到稅務機關(guān)實施稅務稽核。尤其在財政支出較大的背景下，稅務機關(guān)會對企業(yè)展開大規(guī)模稅務稽查，而且往往溯及以前納稅年度的各個稅種。

對此，如何正確應對各種類型的稅務風險，實施稅務風險的有效控制，維護企業(yè)合法利益，降低企業(yè)納稅成本，既是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，又是企業(yè)領(lǐng)導、財務人員和相關(guān)管理人員面臨的重大課題。

【授課方式】

來自實際，注重實操，鮮活案例，獨家方法，講授與學員參與的多種形式相結(jié)合，案例分析/小組活動貫穿始。課堂講解＋案例教學＋實戰(zhàn)演練

【課程收益】

1、針對稅務管理的特點，建立常態(tài)化的稅務風險管理機制

2、熟悉近期各行業(yè)稅負預警值，稅收風險規(guī)避主動化與可視化

3、掌握稅務征管系統(tǒng)選案指標規(guī)則，做到業(yè)務與稅務平衡最佳

4、了解稅務審計的關(guān)鍵業(yè)務，做好稅務主管機關(guān)的配合工作

5、融入業(yè)務實質(zhì)中，主動與業(yè)務部門配合做好增值稅的風險防范，富貴也不需要險中求。

6、掌握獲取發(fā)票難的根源，規(guī)劃好業(yè)務收益與涉稅成本，將風險消化在業(yè)務前端。

7、弄清個人收入不同取得形式下的稅收成本差異與風險差異，做到趨利避害。

【課程內(nèi)容】

第一講：我國的稅務管理宏觀分析

一、我國現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)

二、我國稅收管理和稅款使用權(quán)限

三、我國的稅收體系

四、稅務管理模式分類

五、金稅四期與金稅三期功能分析

六、金稅四期征管下哪些企業(yè)將被重點稽查

七、金稅期四管理稅中納稅評估主要依據(jù)及信息來源

八、2021年稅務稽查的重點方向

第二講：納稅評估

一、納稅評估概述

二、納稅評估的特點

三、納稅評估主要內(nèi)容

四、納稅評估的基本程序

五、納稅評估主要依據(jù)及信息來源

六、納稅評估分析方法

案例1：某稅局的納稅評估常用指標分析工作底稿

案例2：某稅局對轄區(qū)范圍的各行業(yè)的納稅評估指標表格

七、納稅評估指標設置與案例

1、資金及往來異常的12項預警分析指標

2、貨物異常的6項預警分析指標

3、收入異常的10項預警分析指標

4、成本、費用異常的14項預警分析指標

5、稅負異常的5項重點預警分析指標

6、抵扣異常的10項重點預警分析指標

7、其他異常的3項重點預警分析指標

納稅評估經(jīng)典案例1：找出4S店經(jīng)營中的利潤蓄水池

納稅評估經(jīng)典案例2：房地產(chǎn)納稅評估26項指標測試

第三講：稅務審計

一、稅務審計概述

二、稅務審計的組成部分

三、稅務審計對象的確定

四、稅務審計項目與審計報告

第四講：全稅種稅務風險防范要點解析與應對

一、增值稅的稅務風險防范與應對

1、增值稅常見稅務風險評估指標及信息比對

案例：某稅務的增值稅納稅評估分析測算表

2、增值稅納稅義務人的涉稅風險

案例：某增值稅納稅義務人各納稅其內(nèi)收入頻繁上下波動的稅收風險分析

3、“營改增”后征稅范圍與稅率的涉稅風險

案例：稅務機關(guān)對順程汽車租賃有限公司進行稽查，該企業(yè)業(yè)務為汽車租賃服務，2019年度企業(yè)收入為3 600萬元，該企業(yè)當年全部按9%（2019年1-3月按10%）稅率申報繳納增值稅，經(jīng)查閱與客戶簽訂的合同，有的為不帶司機汽車租賃業(yè)務，有的為帶司機汽車租賃業(yè)務，該企業(yè)是否存在涉稅問題？

4、進項稅的的涉稅風險

案例：某“營改增”企業(yè)進銷稅額倒掛的案例

案例：某企業(yè)進項稅額計算抵扣錯誤的案例

5、銷項稅的涉稅風險

案例：某企業(yè)一般納稅人兼有簡易計稅方法納稅錯誤的案例

案例：某企業(yè)視同銷售業(yè)務未確認銷項稅額的案例解析

6、增值稅納稅地點和納稅義務發(fā)生時間的涉稅風險

案例：某建筑公司為一般納稅人，采用一般計稅方法，2018年6月承攬一工程項目，預收工程款100萬元，收到工程款未開具增值稅專用發(fā)票，10月開工。分析該業(yè)務的稅務風險。

7、增值稅稅收優(yōu)惠的涉稅風險

8、增值稅稅務風險經(jīng)典案例解析

案例1：某企業(yè)隱匿收入避免被認定為一般納稅人的案例

案例2：某企業(yè)的混合銷售行為未按規(guī)定進行稅務處理的案例

案例2：某企業(yè)多元化經(jīng)營企業(yè)錯誤適用增值稅稅率的案例

二、消費稅的稅務風險防范案例解析

1、自產(chǎn)自用應稅消費品消費稅確認錯誤的案例解析；

2、委托加工應稅消費品稅務處理錯誤的案例解析；

3、珠寶零售企業(yè)促銷業(yè)務稅務處理錯誤的案例解析；

三、企業(yè)所得稅的稅務風險防范與應對

1、企業(yè)所得稅常見稅務風險主估指標及信息比對

2、企業(yè)所得稅收入確認的涉稅風險；

案例：某電子商務企業(yè)隱匿收入的案例

案例：汽車4S店利用信息化手段隱匿收入的案例

案例：某企業(yè)錯誤適用免稅收入和不征稅收入政策的案例

3、企業(yè)所得稅扣除項目的涉稅風險；

案例：某企業(yè)因成本不實被核定征收企業(yè)所得稅的案例

案例：某企業(yè)虛列固定資產(chǎn)并錯誤適用加速折舊的案例

案例：“白條”入賬的稅務稽查案例

4、企業(yè)所得稅的涉稅風險案例解析；

四、個人所得稅的稅務風險防范與應對

1、職工旅游費分拆記賬，少繳個人所得稅的案例解析；

2、留存收益轉(zhuǎn)增資本未代扣代繳個人所得稅的案例解析；

3、綜合所得的涉稅風險及案例分析；

4、經(jīng)營所得應納稅額的涉稅風險；

5、利息、財產(chǎn)、偶然所得的涉稅風險；

6、個人所得稅稅收優(yōu)惠的涉稅風險。

五、土地增值稅的稅務風險防范

1、土地增值稅清算與審核的案例解析

2、土地增值稅應稅收入的涉稅風險

3、土地增值稅扣除項目的涉稅風險

4、土地增值稅適用稅率和應稅額的涉稅風險

六、其他稅種及多稅的稅務風險防范案例解析

1、少繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的案例解析。

2、印花稅納稅錯誤的案例解析。

3、多稅種綜合涉稅風險案例解析。

結(jié)束前：互動交流與問題解答

趙老師

趙老師：中國注冊稅務師、高級會計師。中財聯(lián)集團、中國財稅聯(lián)盟、中國財稅在線、四川大學、西南財經(jīng)大學和四川師范大學特聘教授。多次陪同稅務稽查部門領(lǐng)導深入到企業(yè)中進行實例稽查調(diào)研，長期以來在大中型集團化公司擔任財務高管、首席財務官等。

授課風格：從管理和決策的視角闡釋和應用財稅管理，注重實際問題的解決思路，為企業(yè)提供解決方案；案例教學，緊貼實際工作，今天學習，明天應用，真正授人以漁；授課詼諧幽默，用幽默通俗的語言把枯燥的財稅管理技能展現(xiàn)出來，課堂氣氛好，互動性強；將擔任多年企業(yè)集團財務管理工作中所領(lǐng)悟的“干貨”運用深入淺出的案例進行分享，學員能快速地對標自己實際工作的問題進行解決方案的整理。

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